Adótörvények változásai 2006

Tartalom

ELŐSZÓ 9
I. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNYT ÉRINTŐ
MÓDOSÍTÁSOK 11
1. Az áfa-törvénynek az adókról, járulékokról szóló törvények módosításáról szóló
2005. évi XXVI. törvénnyel módosított rendelkezései 11
1.1 Teljesítési hely láncügyletek esetén 11
1.2 A levonási jog gyakorlása Közösségen belülről történő termékbeszerzés esetén .14
1.3 Import áfa esetén a kivetéses adózás főszabály szerinti visszaállítása 15
1.4 További kivételek az államháztartási támogatások miatti arányosítási
kötelezettség alól 17
1.5 Víziközmű-társulatra vonatkozó átmeneti rendelkezés 18
1.6 Pénzügyi lízing áfa kötelessé tétele 18
2. Az áfa kulcs csökkentését megvalósító, az általános forgalmi adóról szóló
1992. évi LXXIV. törvény módosításáról szóló 2005. évi XCVII. törvény 19
A normál áfa kulcs 20%-ra történő csökkentése 19
3. Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények
módosításáról szóló 2005. évi CXIX. törvényben szereplő módosítások 21
3.1 Importhoz kapcsolódó szabályok változása 21
3.1.1 Közösségi árun Közösségen kívül végzett munkák (passzív feldolgozás) . .21
3.1.2 Import áfa mentesség 22
3.1.3 Ideiglenes kivitel 22
3.1.4 Közvetett vámjogi képviselő 22
3.2 Államháztartási támogatások miatti arányosítási kötelezettség megszüntetése . . .24
3.3 Fordított adózás a hulladék-kereskedelemben 24
3.4 Egyéb, a jogalkalmazást segítő módosítás 25
3.4.1 Vevői készlet 25
3.4.2 Az Európai Közösségek arra jogosult szervei részére történő
termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások adómentessége 25
3.4.3 A lízinggel kapcsolatos szabályok változása 2006. január 1-jétől 26
3.4.4 A megfizetettségi szabály alóli kivétel pontosítása 27
3.4.5 Áfa-raktárak 27
3.5 A mellékleteket érintő módosítások 27
3.5.1 Napilap, újság, folyóirat 27
3.5.2 Kotta 28
3.5.3 Tárgyi adómentes tevékenységek közvetítése 28
3.6 Az adócsomaggal hatályon kívül helyezett egyes áfa-törvénybeli rendelkezések 28
3.6.1 Jövedéki adóraktárból történő kitárolás nem minősül termékértékesítésnek 28
3.6.2 Saját vállalkozás részére nyújtott szolgáltatás nem adóztatandó 29
3.6.3 Változás a tényleges használat, élvezet elvében 29
II. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 31
1. A személyi jövedelemadó 2005-2006. évi változásai .31
1.1 Fogalmak és értelmező rendelkezések 31
Költségtérítés 31
Üzemanyag-fogyasztási norma 31
A nyugdíj fogalmának kiegészítése 31
Társas vállalkozás 32
Egységes területalapú támogatás 32
Mezőgazdasági termelők nyugdíj előtti támogatása 33
Felszolgálási díj, borravaló 33
„Útravaló" Ösztöndíj program 34
Falusi lakóház 35
Hallgatói munkadíj 36
Szociális gondozói díj 36
Nyugdíj-előtakarékossági számla 36
Minimálbér 37
1.2 Az adóalapba nem tartozó, illetőleg költségnek nem számító tételek 37
Az önkéntes pénztári egyéni számlán, a nyugdíj-előtakarékossági számlán jóváírt kiutalás 38
Önkéntes pénztári haláleseti jóváírások 38
Termőföld értékesítéséből származó bevétel 38
Közérdekű önkéntes tevékenység 38
Átvállalt társadalombiztosítási járulék 39
A munkáltató meghatározása az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári
munkáltatói hozzájárulások tekintetében 40
Az egységes területalapú támogatásokra vonatkozó szabályok 40
1.3 Adómentes juttatások 41
Fogvatartott részére adott juttatás 41
Távfűtési támogatás 41
Lakástakarék-betét kamata 41
Munkáltató által adott lakáscélú támogatás 42
Descartes-díjhoz kapcsolódó pénzjutalom 42
Jövedelmet pótló kártérítés 42
Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári kifizetés a kedvezményezettnek 42
Donor étkeztetése 42
Nyugdíj-előtakarékossági számlához kapcsolódó jóváírás 42
Egyes munkaerőpiaci juttatások 43
Hallgatónak nyújtott támogatás 43
Adómentes étkezési juttatás 43
Diplomáciai vendéglátás 43
Iskolakezdési támogatás 43
Bérletjuttatás 44
1.4 Az adó megállapítására, bevallására és megfizetésére vonatkozó szabályok 44
Önadózás 44
Adóhatóság adatszolgáltatás alapján történő adómegállapítása 45
Munkáltatói adómegállapítás 45
1.5 Önálló tevékenységből származó jövedelem 45
Az önálló tevékenységet folytatók költségelszámolása 45
Az általános személygépkocsi-normaköltség emelkedése 46
Üzemanyagköltség elszámolása 46
A mezőgazdasági őstermelőket érintő módosítások 46
1.6 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem 47
Nem önálló tevékenységből származó bevétel 47
A munkába járás költségeinek megtérítése 47
Kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás 48
Végkielégítés 49
1.7 Egyéb jövedelem 49
1.8 Az összevont adóalap adójának meghatározása 50
Adótábla 50
Adójóváírás 50
1.9 Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények, rendelkezés az adóról . .52
Egyes társadalombiztosítási és magánnyugdíjpénztári befizetések kedvezményei 52
Sulinet kedvezmény 52
Családi kedvezmény 53
A biztosítások kedvezménye 53
Adókedvezmények 100 ezer forintos korlátja . 55
Rendelkezés az adóról az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári befizetések alapján 56
Rendelkezés az adóról a nyugdíj-előtakarékossági számlára történt befizetések alapján 58
Közös szabályok 59
Az adó 1-1 százalékára vonatkozó rendelkezés 59
Alkalmi foglalkoztatás adókedvezménye 59
1.10 Az adóelőleg megállapítása, bevallása és megfizetése 60
Adójóváírás az adóelőlegnél 60
Egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők adóelőlegfizetése, -bevallása 60
1.11 A vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó 60
Egyéni vállalkozói tevékenység folytatása özvegy vagy örökös esetében 61
Veszteségelhatárolás 62
A 100 százalékos értékcsökkenési leírásra jogosító beruházások 62
Tárgyi eszközök egyösszegű elszámolásának értékhatára 63
Szakképző iskolai tanuló foglalkoztatása 63
Helyi iparűzési adó elszámolása 63
Költségelszámolás 63
Az általános személygépkocsi-normaköltség emelkedése 64
Üzemanyagköltség elszámolása 64
Adókulcs 64
1.12 Átalányadózó egyéni vállalkozók 65
1.13 Tőkejövedelmek 66
Ingóértékesítésből származó jövedelem adómentessége 66
Kárpótlással szerzett termőföld átruházása 66
Kamatjövedelemnek minősülő biztosítói kifizetések 66
Árfolyamnyereségből származó jövedelem és kamatjövedelem 67
1.14 Természetbeni juttatások és más engedmények 68
Természetbeni juttatások, reprezentáció 68
A munkáltató adókötelezettsége a béren kívüli juttatások után 68
Cégautó-használat 69
A kamatkedvezményből származó jövedelem 69
1.15 Adómentes kifizetések korlátozása 69
1.16 Társasház jövedelme 70
1.17 Kedvezményezett részesedéscsere 71
1.18 Üzemanyagár közlése 71
2. A személyi jövedelemadó 2007-2010. évi változásai 71
2.1 Az összevont adóalap adójának meghatározása 71
Adótábla 71
2.2 Tőkejövedelmek 71
A kamatból származó jövedelem 71
Tőzsdei ügyletből származó jövedelem 73
Tőzsdére bevezetett értékpapír után fizetett osztalék 76
2.3 Külön adózó jövedelmek adója 76
III. EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS 77
1.1 Fogalmak a törvényben 77
1.2 Az ekhó választásának feltételei 77
Általános szabályok szerinti adózó jövedelem 77
Nyugdíjasok 78
Ekhó szerinti közteherfizetés esetei 78
A ekhó alkalmazására jogosító foglalkozások 79
Kifizetőtől származó bevétel 80
1.3 Az ekhó választására vonatkozó nyilatkozat 80
1.4 Bevételi értékhatár 81
Bevételi értékhatár eva alany egyéni vállalkozó esetén 81
Bevételi értékhatár eva alany társas vállalkozás tagjaként 82
1.5 Az ekhó alapja, mértéke, az ekhóval megfizetett közterhek 82
Az ekhó mértéke 82
Az ekhó megoszlása 83
1.6 Az ekhó jogosulatlan választása 84
1.7 A magánszemélyt terhelő ekhó mértékének helyesbítése 84
1.8 Az ekhoval összefüggő kifizetői feladatok 84
1.9 Az ekhot fizető magánszemélyt megillető társadalombiztosítási ellátások 85
1.10 Nyilvántartás, bevallás 86
Nyilvántartások, bevallások 86
Ekhóval teljesített közterhek nyilvántartása, átutalása 87
1.11 Az ekhót fizető magánszemélyre vonatkozó különös szabályok 87
IV. VÁLTOZÁSOK AZ ADÓZÁS RENDJÉRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNYBEN 89
1. A 2005. év folyamán hatályba lépett módosítások 89
1.1 Bejelentés 89
1.2 Kiutalás, átutalás 90
1.3 Igazolások beszerzése, kiadása 91
1.4 Adózói adatok nyilvánosságra hozatala 91
1.5 Adóhatósági ellenőrzés 91
1.6 Jogkövetkezmények 92
1.7 A Ket. hatálybalépése 92
2. 2006-ban hatályba lépett rendelkezések 95
2.1 Képviselet 95
2.2 Bejelentkezés, bejelentés 95
2.3 Befizetések teljesítése, a túlfizetések kezelése 96
2.4 Adó és jövedelemigazolások kiadásának rendje 98
2.5 Ellenőrzés 98
2.6 Végrehajtás 100
2.7 Nyilvános adótitok 100
2.8 Minősített adózó 101
2.9 Adóhatósági adó-megállapítás 101
2.10 Elévülési szabályok 101
2.11 Jogkövetkezmények 101
2.12 Adó-megállapítás, adóbevallás 102
2.13 Regisztrációs kötelezettség 109

Témakörök