Adóelszámolási és ellenőrzési ismeretek

Tartalom

BEVEZETŐ 11
I. A HAGYOMÁNYOS ADÓNEMEK ISMERTETÉSE 13
1. Nyereségadó
2. Fogyasztási adó 17
3. Import forgalmi adó 18
4. Különbözeti termelői forgalmi adó 18
5. Kereseti adó 19
5.1. Keresetnövekedéshez kapcsolódó adófizetési kötelezettség 20
5.2. Adózott nyereségből teljesített kifizetésekhez kapcsolódó adófizetési kötelezettség 20
II. VÁLLALKOZÓI ADÓ 22
1. Vállalkozói adókötelezettség sajátossága, fogalma, tartalma 22
2. Az adókötelezettség 23
3. A vállalkozók típusai, főbb jellemzői
Az adóalanyok 24
4. A vállalkozói adó keletkezése, az adó alapja 32
5. Az adó mértéke, adókedvezmények 43
6. A vállalkozói adóalanyok adóköteles nyereségének felhasználása 49
7. A vállalkozók könyvvezetési, nyilvántartási kötelezettsége 52
8. Az adó ellenőrzése 57
9. Példák-megoldások a vállalkozók adókötelezettségének megállapítására 66
Az általános forgalmi adó 80
Általános fogalmak 80
1.1 Az adó alanya 80
1.2 A számla
1.3 Egyszerűsített számla 81
1.4 Nyugta 81
1.5 Az adó mértéke 83
1.6 Adómentesség
1.7 Az adófizetési kötelezettség keletkezése 85
Az adó megállapítása normál eljárás esetén 85
2.1 A fizetendő általános forgalmi adó általános rendszere 87
2.2 Az előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendszere 90
Az adó számítása különleges eljárás esetén 95
3.1 A bolti kiskereskedelemmel kapcsolatos különleges eljárás 96
3.2 A vendéglátóipari tevékenységgel kapcsolatos különleges eljárás 100
3 .21 Átlagadókulcs 100
3.3 A fizetővendéglátó tevékenységet végzők átalányadó kulcsának számítása 102
Az adó visszaigénylés különleges esetei 102
4.1 A lakásépítéshez, felújításhoz kapcsolódó adóvisszaigénylés rendje 103
4.11 A lakásépítés bővítés utáni visszaigénylés rendje 103
4.2 A mezőgazdasági kistermelőre vonatkozó adóvisszaigénylés rendje 104
4.3 Műemlék helyreállítás 106
4.4 Egyházak egyes beruházásai 106
5. Az általános forgalmi adó ellenőrzése 106
5.1 Az adókötelezettség megsértéséhez kapcsolódó megállapítás 107
5.11 Belföldre történő értékesítés 108
5.12 Export értékesítés 109
5.13 Rubel elszámolású import beszerzés 109
5.2 Az adóalanyiság megsértéséhez kapcsolódó megállapítás 109
5.3 Az alanyi, illetve tárgyi adómentesség helytelen értelmezéséből következő adókötelezettség 110
5.31 Alanyi adómentesség 113
5.32 Tárgyi adómentesség 114
5.4 A fizetendő adó összegének megállapítása, az adóhiány számszerűsítésének és elszámolásának rendje 115
5.41 Helytelen adómérték alkalmazásából adódó adóhiány 115
5.4 2 Helytelen adómérték alkalmazásából adódó adótöbblet 116
5.43 Az adóhiányok, illetve adótöbbletek befizetendő, illetve be nem fizetendő tételként való előírása 117
5.44 Az ellenőrzések során az adóhiány, adótöbblet, illetve a bírságalap számszerűsítésének rendje 118
5.45 Az ellenőrzés által megállapított adóeltérések elszámolási rendje 122
5.5 Az előzetesen felszámított adó helytelen elszámolásához kapcsolódó megállapítások 123
5.51 Nem áll rendelkezésre szabályszerű számla 125
5.52 Átalányadózó elvonási jogot érvényesített /1988-89-ben/ 125
5.53 Tárgyi adómentes tevékenységet végző adóalany adóelvonási jogot érvényesített 126
5.54 A törvény 34. §-ában előírtak, illetve a beruházások elszámolására vonatkozó szabályok megsértése 126
5.55 A tőkés importhoz kapcsolódó adólevonási jog helytelen alkalmazása 127
5.56 Az egyszerűsített számlához kapcsolódó számítási hiba 127
5.6 A helytelen adózási módszer választásából következő eljárás rendje 128
5.61 Technikailag lehetetlen eljárási módot választott az adóalany 128
5.62 Kiskereskedelmi tevékenységet végző választotta a normál eljárást
5.63 Az adóalany technikailag lehetséges eljárási módszert választott, de nem annak megfelelően számította fizetendő adóját 131
5.7 Az eljárás rendje abban az esetben, ha az adóalany az értékesített termék, vagy szolgáltatás ITJ, SzTJ számát helytelenül határozza meg 131
5.71 A termék, szolgáltatás statisztikai besorolása egyértelmű 131
5.72 A termék, szolgáltatás, statisztikai besorolás nem egyértelmű, vagy az adóalany tévedésben lehetett 132
5.8 Az általános forgalmi adó ellenőrzésének rendje 133
5.9 Példák-megoldások 134
IV. A személyi jövedelemadó 151
1. A személyi jövedelemadó /adóelőleg/ kiszámítása az 1990. évi szabályok alapján 151
1.1 A jövedelem 151
1.2 Az adóelőleg számításának szabályai 154
2. Az adó elszámolása 176
3. Adófizetési határidők, befizetési számlák 184
4. A személyi jövedelemadó ellenőrzése 188
4.1 Az SZJA ellenőrzési rendszerrel szemben támasztott követelmények 188
4.2 Általános szempontok a vizsgálandó adóalanyok kiválasztásához 189
4.3 Felkészülés a pénzügyi ellenőrzésre 193
4.4 A vizsgálat lefolytatása 196
4.5 A vizsgálat megállapításainak írásbafoglalása és realizálása 223
4.6 Az ellenőrzés során alkalmazandó jogszabályok 225
5. Példák az SZJA megállapítására /az 1990. évre vonatkozó szabályok alapján 228
V. A vállalkozási nyereségadó 232
1. A vállalkozási nyereségadó alanyai 232
1.1 Az állami vállalat, a tröszt, stb. 232
1.2 Az 1988. évi VI. törvény 2. §-a alá tartozó valamennyi gazdasági társaság 233
1.21 Jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok 233
1.211 Közkereseti társaságok 233
1.2111 A gazdasági munkaközösség 234
1.2112 Jogi személy felelősségvállalásával működő gazdasági munkaközösség 235
1.212 Betéti társaság 235
1.22 Jogi személyiséggel rendelkező gazdasági társaságok 236
1.221 Egyesülés 236
1.222 Közös vállalat 237
1.223 Korlátozott felelősségi társaság 237
1.224 Részvénytársaság 233
1.23 A vállalkozási nyereségadó törvény további adóalanyai 239
2. A vállalkozási nyereségadó alapja, az eredmény megállapítási módszer 240
2.1 Kettős könyvvitelen alapuló eredmény megállapítási módszer 240
2.2 Egyszerűsített kettős könyvvitelen alapuló eredmény megállapítási módszer 241
2.3 Az egyszeres könyvvitelen alapuló eredmény megállapítási módszer 241
2.4 A törvény alkalmazása során a fogalmak a következőket jelentik 243
2.5 A költségelszámolás szabályai 244
2.51 Az állóeszközök értékcsökkenési leírásának elszámolása 244
2.52 A személyes közreműködés ellenértéke mint bérköltség 249
3 A megállapított eredmény módosítása 250
3.1 A megállapított eredményt csökkentő jogcímek 250
4 Az adóalap kiszámítása a megállapított, illetőleg a veszteségelhatárolással módosított
eredményből 251
4.1 Az anyagi érdekeltségi rendszer, egyes kérdéseiről szóló jogszabály alapján számított összeg 251
4.2 A megállapított, illetve módosított eredmény csökkenthető 252
5. A nyereségadó mértéke 253
6. A vállalkozási nyereségadó kedvezmények 253
6.1 A közszolgáltató és egészségügyi tevékenységek utáni kedvezmény 254
6 .2 A mezőgazdasági, erdőgazdasági elsődleges faipari tevékenység kedvezménye 254
C .3 A külföldi részvétellel működő gazdasági társaságok adókedvezménye 255
6.4 A központi struktúra és társadalompolitikai döntésekhez kapcsolódó tevékenységek adókedvezménye 256
6.5 A kutatási, műszaki fejlesztési tevékenység kedvezménye 257
6 A lakosság részére végzett egyes fogyasztási szolgáltató tevékenységek kedvezménye 259
6.7 A kistelepülésen, illetve tanyán végzett kiskereskedelmi tevékenység kedvezménye 260
6.8 A népi iparművészeti és hagyományos háziipari termékek előállítása utáni adókedvezmény 261
6.9 A kedvezőtlen adottságú mezőgazdasági nagyüzem adókedvezménye 262
6.10 Gazdaságilag elmaradott, vagy központi struktúrapolitikai döntésekkel érintett
településen működő adóalanyok adókedvezménye 262
6.11 A mezőgazdasági és élelmiszeripari tevékenységhez kötődő beruházások adókedvezménye 264
6.12 Az állóeszközök értékesítésének adókedvezménye 264
7. Az adózott eredmény 265
7.1 Az adózott eredményt növelő tényezők a törvény 19.§-a alapján 265
7.2 Az adóalany az adózott eredmény terhére számolja el, illetve fizeti ki 266
8. Tartalékvagyon 267
9. Tiszta eredmény 267
10. Vagyon 268
10.1 A vagyon változásai 268
11. Példák - megoldások 271
VI. A vállalkozások 1989. évi kiegészítő adója 297
VII. a szakképzési hozzájárulás - Szakképzési Alap 298
VIII. a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatása 290
IX. Műszaki fejlesztési hozzájárulás 300

Témakörök